4月28日，距離去年全面推開營業(yè)稅改增值稅(下稱”營改增”)將滿一周年。
這次涉及5萬億元稅收、千萬戶納稅人的復(fù)雜稅制改革，最終實(shí)現(xiàn)了改革之初政府承諾的”行業(yè)稅負(fù)只減不增”。國家稅務(wù)總局局長王軍預(yù)計(jì)，全面推開營改增試點(diǎn)一周年將實(shí)現(xiàn)減稅6800億元左右。這是近年來中國最大規(guī)模的減稅措施。
此次營改增全面推開直接涉及的近100個(gè)細(xì)分行業(yè)，要實(shí)現(xiàn)這些行業(yè)稅負(fù)只減不增并不容易，前端的減稅方案設(shè)計(jì)尤為關(guān)鍵。
這一年間，除了營改增主文件外，財(cái)稅部門后續(xù)出臺了超過40份法規(guī)和補(bǔ)丁文件，主要解決了稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)在實(shí)操中碰到的問題，降低了相關(guān)行業(yè)稅負(fù)。
電梯維修保養(yǎng)服務(wù)適用增值稅稅率爭議問題的解決就是一個(gè)典型案例。
營改增之前，電梯維護(hù)保修業(yè)務(wù)適用5%稅率。營改增后，各地對于電梯維護(hù)保修服務(wù)適用的增值稅稅率存在爭議。
普華永道中國中區(qū)公司稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍告訴第一財(cái)經(jīng)，許多地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際操作時(shí)，將電梯維護(hù)保養(yǎng)業(yè)務(wù)作為建筑服務(wù)中的修繕服務(wù)稅目，征收11%增值稅稅率。但電梯維保業(yè)務(wù)企業(yè)認(rèn)為，這類服務(wù)是維護(hù)為主，主要測試電梯部件是否正常，有問題做相應(yīng)修理。這類服務(wù)以測試、調(diào)試、檢查為主，應(yīng)該按照6%的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率征收。
李軍表示，6%和11%稅率不同，將直接影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及服務(wù)價(jià)格。而且各個(gè)地方對這一服務(wù)確定的稅率不同，也不利于稅制公平。
經(jīng)過企業(yè)和各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反復(fù)溝通，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)事后研究，國家稅務(wù)總局在今年4月頒布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》，明確規(guī)定”納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照其他現(xiàn)代服務(wù)繳納增值稅，稅率為6%”。
“這樣明確了對這一稅務(wù)爭議問題的處理，征稅口徑統(tǒng)一也避免了稅務(wù)處理不公平的問題。”李軍稱。
為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，類似的補(bǔ)丁政策不少，比如將征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等，歸入房地產(chǎn)企業(yè)向政府部門支付的土地價(jià)款范疇中，從政策層面解決了房地產(chǎn)行業(yè)普遍擔(dān)心的問題，也減輕了房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)。
李軍認(rèn)為，未來一些行業(yè)的增值稅政策還有待完善，相關(guān)問題有待明確。未來還將有相應(yīng)的補(bǔ)丁文件出臺。
比如，金融同業(yè)定義是否會進(jìn)一步擴(kuò)大至境外金融機(jī)構(gòu);資管產(chǎn)品管理人作為增值稅納稅人，如何進(jìn)行增值稅會計(jì)核算、納稅申報(bào)、開具發(fā)票等。
今年2月底，國家稅務(wù)總局派出10個(gè)督查組深入上海、吉林等10個(gè)省(區(qū)、市)，明察暗訪，查遺補(bǔ)缺，全面了解營改增落實(shí)成效。其中一項(xiàng)重要使命，就是聽取納稅人、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會各界對營改增試點(diǎn)的意見建議。
第三督查組組長、江蘇省地稅局副局長陳筠表示：“對于本地區(qū)能夠解決的問題，督查組立即協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)解決，切實(shí)回應(yīng)納稅人關(guān)切，對屬于制度性因素和需要總局協(xié)調(diào)解決的問題，我們將全面歸集，及時(shí)上報(bào)，為下一步完善政策、優(yōu)化管理、改進(jìn)服務(wù)提供參考。”
